Mỗi doanh nghiệp đều có một kế toán viên thường xuyên lập báo cáo tài chính. Ban giám đốc, chủ nợ và người sở hữu cổ phiếu sử dụng các báo cáo này để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty và đưa ra dự đoán về kết quả trong tương lai. Các báo cáo tài chính chủ yếu là: báo cáo lãi lỗ, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Để xem các báo cáo này trông như thế nào, hãy bắt đầu với dữ liệu tài chính từ ABC Corp. Sử dụng thông tin này, bạn có thể tìm ra cách lập một số ví dụ về báo cáo tài chính:
- Doanh thu: $ 3,200,000
- Giá vốn hàng bán: 1.920.000 USD
- Lợi nhuận gộp: $ 1,280,000
- Chi phí quản lý: $ 875,000
- Lợi nhuận trước lãi vay và thuế: $ 405,000
- Tiền lãi: $ 32,000
- Thuế: $ 128,00
- Khấu hao: $ 57,000
- Lợi nhuận ròng: $ 188,000
- Tiền mặt: 60.000 USD
- Các khoản phải thu: $ 357,000
- Hàng tồn kho: $ 530,000
- Tài sản cố định: 1.200.000 USD
- Tổng tài sản: $ 2,147,000
- Các khoản phải trả: $ 385,000
- Khoản vay ngân hàng ngắn hạn: $ 130,000
- Nợ dài hạn: $ 550,000
- Vốn chủ sở hữu: $ 1,082,000
Báo cáo lãi lỗ
Báo cáo lãi và lỗ, hoặc báo cáo thu nhập, tổng hợp doanh thu, chi phí và chi phí của một công ty phát sinh trong một thời kỳ cụ thể. Nó cho thấy khả năng hoặc không có khả năng tạo ra lợi nhuận của một công ty bằng cách tăng doanh thu hoặc giảm chi phí hoạt động. Báo cáo lãi và lỗ là một trong những báo cáo thường nhận được nhiều sự quan tâm nhất - sau tất cả, mục tiêu của mọi doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận.
Dòng trên cùng của báo cáo P&L cho biết tổng doanh thu của công ty. Con số này bao gồm doanh thu từ tất cả các nguồn và tính ra bất kỳ khoản chiết khấu nào dành cho khách hàng.
Phần tiếp theo ghi giá vốn hàng bán. Danh mục này bao gồm chi phí nguyên vật liệu thô, lao động trực tiếp sử dụng trong sản xuất sản phẩm hoặc dịch vụ, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu và chi phí chung. Chi phí chung bao gồm các chi phí liên quan đến cơ sở sản xuất. Đây là những chi phí như chi phí nhân công giám sát, nước, điện, và bảo hiểm cho các tòa nhà và thiết bị.
Các chi phí được ghi nhận trong giá vốn hàng bán khớp với doanh thu bán sản phẩm và dịch vụ được báo cáo trong doanh thu. Trừ đi giá vốn hàng bán khỏi tổng doanh thu sẽ tạo ra tỷ suất lợi nhuận gộp.
Lợi nhuận gộp được sử dụng để trang trải các chi phí chung và hy vọng sẽ để lại lợi nhuận ròng. Chi phí chung điển hình như sau:
- Lương hành chính
- Quảng cáo
- Bảo hiểm
- Giấy phép và giấy phép
- Tiền thuê văn phòng
- Điện thoại
- Nguồn cung cấp
- Phí hợp pháp
- Phi kê toan
- Chi phí đi lại
Trừ chi phí chung ra khỏi lợi nhuận gộp, thu nhập trước khi khấu trừ lãi vay, thuế, khấu hao và khấu hao, còn được gọi là EBITDA. Báo cáo lãi và lỗ được trình bày theo định dạng này để nêu bật lợi nhuận từ hoạt động của công ty trước khi khấu trừ chi phí tài chính và hậu quả về thuế.
Lợi nhuận ròng là kết quả sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí chung, lãi vay và thuế. Sau đây là một ví dụ về tuyên bố P&L cho ABC Corp:
- Doanh thu: $ 3,200,000
- Giá vốn hàng bán: $ 1,920,000
- Lợi nhuận gộp: 1.280.000 USD
- Chi phí quản lý: $ 875,000
- EBITDA: $ 405,000
- Tiền lãi: $ 32,000
- Thuế: $ 128,000
- Khấu hao: $ 57,000
- Lợi nhuận ròng: $ 188,000
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một danh sách các tài sản và nợ phải trả của một công ty vào một ngày cụ thể. Không giống như P&L, là bảng tổng hợp các chi phí trong một khoảng thời gian, bảng cân đối kế toán là một bức tranh về tình trạng của công ty tại một thời điểm cụ thể.
Tài sản và nợ phải trả được tách biệt trên số dư thành các tài khoản ngắn hạn và dài hạn. Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền mặt, các khoản phải thu và hàng tồn kho. Hàng hóa tồn kho có thể được tách ra thành số lượng nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang và thành phẩm sẵn sàng để bán và vận chuyển. Tài sản dài hạn là bất động sản, tòa nhà, thiết bị và các khoản đầu tư. Tổng tài sản phải luôn bằng tổng nợ phải trả. Nợ ngắn hạn là các khoản vay ngân hàng, các khoản phải trả, chi phí phải trả, thuế bán hàng phải trả và thuế bảng lương phải trả. Nợ dài hạn là các khoản nợ phải trả trong hơn một năm. Chúng bao gồm trái phiếu và hợp đồng thuê dài hạn. Phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán có tất cả các khoản đóng góp của nhà đầu tư của công ty và lợi nhuận giữ lại tích lũy. Các khoản đầu tư của cổ đông bao gồm cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi.
Bảng cân đối kế toán của ABC Corp. sẽ giống như sau:
Tài sản
- Tiền mặt: 60.000 USD
- Các khoản phải thu: $ 357,000
- Hàng tồn kho: $ 530,000
- Tổng tài sản hiện tại: $ 947,000
- Tài sản cố định: 1.200.000 USD
- Tổng tài sản: $ 2,147,000
Nợ phải trả
- Các khoản phải trả: $ 365,000
- Khoản vay ngân hàng ngắn hạn: 130.000 USD
- Chi phí phải trả: 20.000 đô la
- Tổng nợ ngắn hạn: $ 515,000
- Nợ dài hạn: $ 550,000
- Vốn chủ sở hữu: $ 1,082,000
- Tổng nợ phải trả: $ 2,147,000
Báo cáo lưu chuyển tiền mặt
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tóm tắt các khoản tiền và các khoản tương đương tiền đến và đi từ hoạt động kinh doanh của công ty. Trong khi lợi nhuận là quan trọng, một công ty cần tiền mặt để thanh toán các hóa đơn của mình. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho các nhà đầu tư một cái nhìn về mức độ vững chắc về mặt tài chính của một công ty và nó cho các chủ nợ biết doanh nghiệp có bao nhiêu tiền mặt để trả nợ và tài trợ cho hoạt động của nó.
Dòng tiền có ba thành phần:
- Tiền từ hoạt động kinh doanh
- Tiền từ hoạt động đầu tư
- Tiền từ thay đổi cơ cấu tài chính
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ khác với báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán vì nó chỉ ghi nhận các hoạt động tiền mặt từ hoạt động kinh doanh. Nó xem xét các chuyển động của tiền mặt như thanh toán lãi suất, thuế, tiền lương, tiền thuê nhà và nhà cung cấp. Dòng tiền vào là các khoản thu từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Báo cáo này không bao gồm doanh số bán hàng được thực hiện theo hình thức tín dụng hoặc việc thu thập các khoản phải thu trong tương lai.
Hoạt động đầu tư là bất kỳ việc sử dụng tiền mặt để thay đổi các khoản đầu tư của công ty. Chúng bao gồm việc mua và bán tài sản như thiết bị và tòa nhà hoặc chứng khoán dài hạn. Những thay đổi trong tài sản ngắn hạn, như chứng khoán thị trường, được ghi nhận trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Dòng tiền từ hoạt động tài chính bao gồm các khoản thanh toán cho các khoản dư nợ cho vay hoặc các khoản thu từ các khoản vay hoặc trái phiếu mới. Các khoản thanh toán cổ tức cho cổ đông và mua lại cổ phiếu được ghi nhận là dòng tiền.
Việc xây dựng báo cáo lưu chuyển tiền tệ bắt đầu từ lợi nhuận của công ty và sau đó thực hiện các điều chỉnh đối với những thay đổi trong tài sản lưu động, hoạt động đầu tư và tài chính. Lưu ý rằng khấu hao là một khoản mục phi tiền mặt và được cộng trở lại thu nhập ròng trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Sau đây là một ví dụ về báo cáo lưu chuyển tiền tệ của ABC Corp:
- Lợi nhuận ròng: $ 245,000
- Bổ sung:
- Khấu hao: $ 57,000
- Giảm các khoản phải thu: $ 65,000
- Tăng các khoản phải trả: $ 18,000
- Các phép trừ:
- Tăng hàng tồn kho: ($ 76,000)
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh: $ 309,000
- Hoạt động đầu tư
- Mua thiết bị: ($ 193,000)
- Tài trợ
- Tiền cho vay: 158.000 USD
- Dòng tiền trong năm: $ 274,000
Các loại báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính do kế toán lập được phân loại là đã được kiểm toán hoặc chưa được kiểm toán. Một báo cáo tài chính đã được kiểm toán cho thấy rằng kế toán viên đã xác minh hầu như mọi giao dịch và tài khoản trên sổ sách của công ty. Số dư tiền mặt được kiểm tra bằng cách lấy sao kê từ ngân hàng. Các khoản phải thu được xác nhận bằng cách yêu cầu khách hàng xác minh số dư còn nợ. Đối với hàng tồn kho, kế toán kiểm tra các đơn đặt hàng và biên lai, đồng thời kiểm đếm vật liệu thô và tồn kho tại cơ sở. Các quy định của chính phủ yêu cầu tất cả các công ty giao dịch công khai phải lập báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Các báo cáo phải tuân thủ các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận và được các kế toán viên độc lập xác nhận.
Mặt khác, các báo cáo chưa được kiểm toán sử dụng các thông tin tài chính do công ty trình bày. Kế toán thu thập thông tin và lập báo cáo tài chính, nhưng họ không xác minh hoặc xác nhận bất kỳ số liệu nào. Những báo cáo này được gọi là tổng hợp và là ví dụ về các báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giữa niên độ. Kế toán không đưa ra ý kiến về các báo cáo chưa được kiểm toán. Những loại tuyên bố này được sử dụng để cung cấp thông tin kịp thời, bởi vì các tuyên bố được chứng nhận mất nhiều thời gian hơn để chuẩn bị. Mặc dù kế toán viên không thể hiện ý kiến về tính chính xác của dữ liệu trong các báo cáo chưa được kiểm toán, nhưng họ phải thông báo cho ban giám đốc nếu họ phát hiện thấy thông tin sai lệch hoặc có sai sót.
Báo cáo tài chính tuân theo các định dạng trình bày chuẩn và áp dụng GAAP để đảm bảo tính nhất quán. Điều này giúp các chủ nợ, nhà đầu tư và ban lãnh đạo dễ dàng phân tích các báo cáo và so sánh theo thời gian với các công ty khác.
